為全面推進公立醫(yī)院內部控制建設，規(guī)范公立醫(yī)院內部經濟及相關業(yè)務活動，建立健全科學高效的內部權力運行制約和監(jiān)督體系，近日，國家衛(wèi)生健康委會同國家中醫(yī)藥局聯合印發(fā)了《公立醫(yī)院內部控制管理辦法》（國衛(wèi)財務發(fā)〔2020〕31號），以下簡稱《管理辦法》），有關要點解讀如下：

一、制定背景

一是落實政策要求。近年來，財政部陸續(xù)印發(fā)了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）等文件，推動各級各類行政事業(yè)單位開展單位內部控制建設工作。衛(wèi)生健康行業(yè)有鮮明的行業(yè)特色，特別是公立醫(yī)院作為非營利性事業(yè)單位，業(yè)務活動復雜，資金規(guī)模大，亟需深入推進內部控制建設工作，增強內部控制意識，規(guī)范內部經濟和業(yè)務活動，強化內部權力運行制約。二是公立醫(yī)院高質量發(fā)展的自身需求。近年來，隨著深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，建立現代醫(yī)院管理制度、考核三級公立醫(yī)院績效、取消藥品耗材加成構建新的運行補償機制等，都對公立醫(yī)院規(guī)范化、精細化管理提出了更高要求，公立醫(yī)院需要通過制定制度、實施措施、優(yōu)化執(zhí)行程序，進一步強化內部控制，有效防范風險，保證醫(yī)院資產資金安全，提高資源配置和使用效益，建立起維護公益性、調動積極性、保障可持續(xù)運行新機制。

二、主要內容

《管理辦法》共八章五十四條，主要明確以下內容：

（一）明確了公立醫(yī)院內部控制適用范圍及概念內涵。《管理辦法》適用于全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院參照執(zhí)行。明確醫(yī)院內部控制是指在堅持公益性原則的前提下，為了實現合法合規(guī)、風險可控、高質高效和可持續(xù)發(fā)展的運營目標，醫(yī)院內部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務組織形式和職責分工制度；是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動及相關業(yè)務活動的運營風險進行有效防范和管控的一系列方法和手段。也就是，內部控制既是一種業(yè)務組織形式和職責分工制度，也是防范風險的方法和手段。

（二）明確了公立醫(yī)院內部控制目標及實施要求。提出醫(yī)院內部控制應當以規(guī)范經濟活動及相關業(yè)務活動有序開展為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息化為支撐，突出規(guī)范重點領域、重要事項、關鍵崗位的流程管控和制約機制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系和治理能力相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力的內部控制體系，達到規(guī)范內部權力運行，促進依法依規(guī)辦事，推進廉政建設；保障資金資產安全和使用有效，提高資源配置和使用效益，保障事業(yè)發(fā)展的目標。

（三）明確公立醫(yī)院內部控制管理職責。明確醫(yī)院內部控制主要包括風險評估、內部控制建設、內部控制報告、內部控制評價四部分內容。提出醫(yī)院黨委要發(fā)揮在內部控制建設中的領導作用；明確主要負責人是內部控制建設的首要責任人，對內部控制的建立健全和有效實施負責。醫(yī)院領導班子其他成員要抓好各自分管領域的內部控制建設工作。醫(yī)院應當設立內部控制領導小組，主要負責人任組長；醫(yī)院應當明確本單位內部控制建設職能部門或確定牽頭部門；醫(yī)院內部審計部門或確定的其他部門牽頭負責本單位風險評估和內部控制評價工作；醫(yī)院內部各部門（含科室）是本部門內部控制建設和實施的責任主體，部門負責人對本部門內部控制建設和實施的有效性負責。

（四）提出公立醫(yī)院內部控制風險評估應當重點關注的內容。要求醫(yī)院每年至少進行一次風險評估工作，單位層面風險評估應當重點關注“五個機制”建設情況，即內部控制組織建設、內部控制機制建設、內部控制制度建設、內部控制隊伍建設以及內部控制流程建設；業(yè)務層面的風險評估應當重點關注12大業(yè)務：即預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、醫(yī)療業(yè)務管理、科研項目和臨床試驗項目管理、教學管理、互聯網診療管理、醫(yī)聯體管理、信息系統(tǒng)管理等。

（五）明確了公立醫(yī)院內部控制建設的主要內容。醫(yī)院內部控制建設包含兩個層面：單位層面和業(yè)務層面。單位層面內部控制建設主要包括單位決策機制，內部管理機構設置及職責分工，決策和執(zhí)行的制衡機制；內部管理制度的健全；關鍵崗位管理和信息化建設等。業(yè)務層面的內部控制建設主要包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產業(yè)務、基本建設業(yè)務、合同業(yè)務、醫(yī)療業(yè)務、科研業(yè)務、教學業(yè)務、互聯網醫(yī)療業(yè)務、醫(yī)聯體業(yè)務、信息化建設業(yè)務等12項具體內容。

（六）明確了內部控制報告編制原則和報送方式。醫(yī)院是內部控制報告的責任主體，應當遵循全面性原則、重要性原則、客觀性原則和規(guī)范性原則編制內部控制報告，逐級上報。

（七）明確了內部控制評價工作實施主體及內容。公立醫(yī)院內部控制評價由內部審計部門或確定的牽頭部門開展，醫(yī)院內部控制評價工作可以自行組織或委托具備資質的第三方機構實施。已提供內部控制建設服務的第三方機構，不得同時提供內部控制評價服務。醫(yī)院內部控制評價主要針對內部控制設計和內部控制運行有效性進行評價。

（八）明確了實施時間。《管理辦法》自2021年1月1日起施行。