為全面推進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范公立醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，建立健全科學(xué)高效的內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系，近日，國(guó)家衛(wèi)生健康委會(huì)同國(guó)家中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31號(hào)），以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》），有關(guān)要點(diǎn)解讀如下：

一、制定背景

一是落實(shí)政策要求。近年來(lái)，財(cái)政部陸續(xù)印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）等文件，推動(dòng)各級(jí)各類(lèi)行政事業(yè)單位開(kāi)展單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。衛(wèi)生健康行業(yè)有鮮明的行業(yè)特色，特別是公立醫(yī)院作為非營(yíng)利性事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜，資金規(guī)模大，亟需深入推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約。二是公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的自身需求。近年來(lái)，隨著深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度、考核三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效、取消藥品耗材加成構(gòu)建新的運(yùn)行補(bǔ)償機(jī)制等，都對(duì)公立醫(yī)院規(guī)范化、精細(xì)化管理提出了更高要求，公立醫(yī)院需要通過(guò)制定制度、實(shí)施措施、優(yōu)化執(zhí)行程序，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院資產(chǎn)資金安全，提高資源配置和使用效益，建立起維護(hù)公益性、調(diào)動(dòng)積極性、保障可持續(xù)運(yùn)行新機(jī)制。

二、主要內(nèi)容

《管理辦法》共八章五十四條，主要明確以下內(nèi)容：

（一）明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制適用范圍及概念內(nèi)涵。《管理辦法》適用于全國(guó)各級(jí)衛(wèi)生健康行政部門(mén)、中醫(yī)藥主管部門(mén)舉辦的各級(jí)各類(lèi)公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)醫(yī)院）。其他部門(mén)舉辦的公立醫(yī)院參照?qǐng)?zhí)行。明確醫(yī)院內(nèi)部控制是指在堅(jiān)持公益性原則的前提下，為了實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度；是通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管控的一系列方法和手段。也就是，內(nèi)部控制既是一種業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的方法和手段。

（二）明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)及實(shí)施要求。提出醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開(kāi)展為主線(xiàn)，以?xún)?nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息化為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、重要事項(xiàng)、關(guān)鍵崗位的流程管控和制約機(jī)制，建立與本行業(yè)和本單位治理體系和治理能力相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力的內(nèi)部控制體系，達(dá)到規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)依法依規(guī)辦事，推進(jìn)廉政建設(shè)；保障資金資產(chǎn)安全和使用有效，提高資源配置和使用效益，保障事業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

（三）明確公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理職責(zé)。明確醫(yī)院內(nèi)部控制主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部控制報(bào)告、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)四部分內(nèi)容。提出醫(yī)院黨委要發(fā)揮在內(nèi)部控制建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)作用；明確主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制建設(shè)的首要責(zé)任人，對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員要抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)；醫(yī)院應(yīng)當(dāng)明確本單位內(nèi)部控制建設(shè)職能部門(mén)或確定牽頭部門(mén)；醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或確定的其他部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)本單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作；醫(yī)院內(nèi)部各部門(mén)（含科室）是本部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的責(zé)任主體，部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)。

（四）提出公立醫(yī)院內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。要求醫(yī)院每年至少進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注“五個(gè)機(jī)制”建設(shè)情況，即內(nèi)部控制組織建設(shè)、內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)、內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)以及內(nèi)部控制流程建設(shè)；業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注12大業(yè)務(wù)：即預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、醫(yī)療業(yè)務(wù)管理、科研項(xiàng)目和臨床試驗(yàn)項(xiàng)目管理、教學(xué)管理、互聯(lián)網(wǎng)診療管理、醫(yī)聯(lián)體管理、信息系統(tǒng)管理等。

（五）明確了公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)包含兩個(gè)層面：?jiǎn)挝粚用婧蜆I(yè)務(wù)層面。單位層面內(nèi)部控制建設(shè)主要包括單位決策機(jī)制，內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，決策和執(zhí)行的制衡機(jī)制；內(nèi)部管理制度的健全；關(guān)鍵崗位管理和信息化建設(shè)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)、醫(yī)療業(yè)務(wù)、科研業(yè)務(wù)、教學(xué)業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)、醫(yī)聯(lián)體業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)業(yè)務(wù)等12項(xiàng)具體內(nèi)容。

（六）明確了內(nèi)部控制報(bào)告編制原則和報(bào)送方式。醫(yī)院是內(nèi)部控制報(bào)告的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、客觀(guān)性原則和規(guī)范性原則編制內(nèi)部控制報(bào)告，逐級(jí)上報(bào)。

（七）明確了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作實(shí)施主體及內(nèi)容。公立醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或確定的牽頭部門(mén)開(kāi)展，醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作可以自行組織或委托具備資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施。已提供內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)的第三方機(jī)構(gòu)，不得同時(shí)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要針對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（八）明確了實(shí)施時(shí)間。《管理辦法》自2021年1月1日起施行。